Audit interne du processus de consolidation

L’exercice de consolidation comptable est un exercice récurrent, une habitude rodée qui fait partie du paysage et des calendriers des fonctions finances. Ce processus intègre une quantité de données importante, qui va au-delà du seul périmètre des comptes consolidés, audités et certifiés par les Commissaires aux comptes. Cet exercice a pour objectif principal la constitution d'un système consolidé de reporting de gestion intégrant tant des données financières que des données de gestion.

Ce processus est cependant de nature très risquée pour les raisons suivantes :

• Les délais de clôture étant de plus en plus réduits, une pression accrue est exercée sur les équipes ainsi que sur le déroulement du processus et l'enchaînement des tâches,
• Une technicité des normes de plus en plus complexe, requérant de nombreuses informations souvent éparses pour les traiter,
• Un système et un outil par construction et par nécessité ouvert, plus « permissif » qu’un système de comptabilité générale,
• Un processus beaucoup plus complexe qu’un processus de production des comptes sociaux, nécessitant une gestion multi devises, la capacité à reconstituer les soldes et les mouvements de manière pluriannuelle,
• De nombreux interlocuteurs internes à coordonner et à mobiliser,
• Malheureusement, la plupart du temps les équipes connaissent un turn over important, qui rend d’autant plus nécessaire la formalisation d’un dossier permanent, de règles permettant de sécuriser la production.

Aussi, sommes-nous convaincus que les travaux des Commissaires aux comptes sont indispensables pour certifier les comptes consolidés, mais ne suffisent pas pour assurer un niveau de confiance complet à une DAF sur son processus de production de l'information financière consolidée.

Le processus de consolidation devrait faire l’objet d’un dispositif de contrôle interne dédié, s’appuyant sur une cartographie des risques réalisée à partir d’une analyse des caractéristiques intrinsèques de votre processus de consolidation.

Les principaux sujets qui nous semblent devoir être abordés dans ce référentiel de contrôle interne sont les suivants :

• Les habilitations et les accès aux systèmes de consolidation,
• Les modalités d’hébergement des données,
• Les modalités de paramétrage,
• La traçabilité des modifications et du système de justification,
• L’historisation des bases,
• Les modalités de pilotage, de suivi et de contrôle.

Les équipes d’audit interne de Grant Thornton et les experts de notre équipe reporting et consolidation ont mis en commun leurs compétences pour élaborer une démarche et un référentiel d’audit et de contrôle interne du processus de consolidation qui intègre toutes ces dimensions.

Vous pouvez cliquer ci-dessous pour visionner le replay du webinar sur ce sujet :

« Pourquoi auditer son processus de consolidation des comptes ? »